Az alanyi áfa mentes keret 2025. január 25-én (Magyar Közlöny) visszamenőleges hatállyal, 2025. január 1-től a korábbi 12 millió forintról 18 millió forintra emelkedett. Az alanyi mentesség választásáról 2025. február 28-ig kell nyilatkozni. De mit is jelent ez pontosan, kit érint, és hogyan kell erről nyilatkozni?
Az erről szóló kommunikációban a megfogalmazás több ponton is félreérthető volt, így érdemes tisztába tenni ezeket az elején:
- A változás nem csak az egyéni vállalkozókat érinti, hanem a cégeket (Bt, Kft) is.
- Az alanyi mentesség nem adókedvezmény: a vevőim felé nem számítok fel áfát, amit egyébként utána be kellene fizetni az államkasszába, csökkentve a vállalkozás érdekében felmerült, áfás költség számlák áfa tartalmával.
- Az 50%-kal nagyobb “kedvezmény” pedig azt jelenti, hogy ennyivel (6 millió forinttal) nőtt az olyan bevételeknek az összege, ami után a vevők felé nem kell áfát felszámítani, így a magánszemély vagy alanyi mentes vállalkozás vevők számára a termékem vagy szolgáltatásom ára 27%-kal alacsonyabb lesz, ami segítheti az értékesítést.
Ki választhatja az alanyi mentességet?
Az 5/2025 (I.25.) Kormányrendelet értelmében azok a vállalkozások, amelyek nettó árbevétele 2024-ben nem haladta meg a 18 millió forintot, és várhatóan 2025-ben sem fogja.
Mi a helyzet azokkal a vállalkozásokkal, amelyek árbevétele 2024-ben meghaladta a 12 millió forintot - és így idén áfa körbe léptek -, de 18 millió forint alatti volt, és most alanyi mentességet választanának?
A korábbi szabályozás szerint ilyen esetben 2 évig nem lehetett alanyi mentességet választani (Áfa tv. 191.§ (3)) - azonban az új szabályozás ezt feloldja, és az ilyen vállalkozások nyilatkozhatnak 2025. február 28-ig az alanyi mentesség választásáról. (Hasonlóan, azok is választhatják, amelyek 2023-ban keret értékhatár átlépés miatt kerültek áfa körbe - ha a 18 millió forintos feltételnek megfelelnek.)
Hogyan kell nyilatkozni az alanyi mentesség választásáról?
Ez még pontosan nem ismert, cikkünket frissítjük, amint erről lesz biztos információ. Várhatóan az Online Nyomtatványkitöltő programban (ONYA) kell majd beadni az erről szóló nyomtatványt. Normál esetben az alanyi mentesség választásáról szóló nyomtatvány egyéni vállalkozók esetén a xxT101E, társas vállalkozások esetén a xxT201T.
Annak is kell nyilatkozni, aki jelenleg is alanyi mentes?
Nem, csak annak, aki átlépett az áfa körbe, de a 18 millió forintos feltételnek megfelel és alanyi mentes szeretne maradni (újra alanyi mentes szeretne lenni).
Mi történik az idén már áfásan kiállított számlákkal / nyugtákkal, ha a vállalkozás az alanyi mentességet szeretné választani?
Ez függ attól, hogy az összeg bruttó vagy nettó+áfa volt-e. Amennyiben az bruttó volt, ilyen eset lehet például ráutaló magatartás esetén a fodrásznak, taxisnak vagy egy üzletben fizetett összeg, akkor az áfát a számlát kiállító “megnyeri”. Amennyiben eladó és vevő nettó+áfa összegben állapodtak meg, akkor az új, alanyi mentes nettó összegről kell a számlát kiállítani, az áfa összegét pedig vissza kell adni a vevőnek.
Hogyan lehet ezt megtenni?
- Nettó+áfa ár esetén: az eredeti számla sztornózásával és új számla kiállítással, vagy helyesbítő számla kiállításával (amin az áfa összege negatív előjellel szerepel).
- Bruttó ár esetén: ha például a boltban 27% áfa tartalommal lett kiállítva pénztárgéppel a nyugta, akkor jegyzőkönyvben kell rögzíteni, hogy az érintett bevételek alanyi mentes bevételnek minősülnek. Az írott nyugtákat illetően még nincs iránymutatás.
Amennyiben egy egyéni vállalkozó a 12 millió átlépése miatt áfa körbe lépett és ezért vállalkozói számlát kellett nyitnia, de most alanyi mentességet választ, megszüntetheti a vállalkozói számláját?
Igen, ez esetben egyéni vállalkozóként nem köteles vállalkozói számlát fenntartania.